程海波
2024-04-07 17:12
31次浏览
資本弱化
資本弱化又稱資本隱藏、股份隱藏或收益抽取，是指納稅人為達到減少納稅的目的，用貸款方式替代募股方式進行的投資或融資。由於各國對股息和利息的稅收政策不同，當納稅人籌資時，會在貸款或發行股票兩者中進行選擇，以達到減輕稅收負擔的目的。借鑒國際經驗，《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過標準而發生的利息支出，不得在稅前扣除。
企業的營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用。作為借款費用的利息支出，可以作為財務費用在稅前列支。企業通過增加債務資本可以增加財務費用，減少利潤，從而達到減少稅負的目的。在國內，利用資本弱化的特點是通過關聯企業之間的資金融通轉移利潤。企業的關聯方將資金無償的借給關聯企業使用，基本上就相當於是權益投資，但是掛上瞭債務資本的名義之後，企業隻需花少許的成本就可以獲得一筆融資，並且將利息支出列支。
新稅法的實行將對這種現象產生很好的遏制作用。
為規范企業利息支出稅前扣除，加強企業所得稅管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）第一百一十九條的規定，關於企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知 將企業接受關聯方債權性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下：
一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
（一）金融企業，為5∶1；
（二）其他企業，為2∶1。
二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。
三、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。
四、企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得稅。
規定和管理
#資本弱化#企業應該繳納那些稅# #企業稅負率# #企業所得稅#